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【股利所得稅懶人包】一文搞懂 2 大算法、免稅額度、退稅情形
股利所得稅是什麼？股票收入要報稅嗎？
股利所得稅又稱為「股票利息所得稅」、「股利稅」，顧名思義是針對投資人獲得的股利所課徵的稅務。若有在投資股票、ETF，在除權息之後能領到現金股利或股票股利，而這些股利會被計入個人綜合所得稅，到了 5 月報稅季，投資人就會被課徵股利所得稅。
股利所得稅怎麼算？2大算法、股利退稅情形告訴你
究竟股利所得稅會被扣多少呢？目前有 2 種計稅方式：「合併計稅」與「分離計稅」，報稅時軟體會自動試算出最划算的計稅方式，若非使用軟體報稅，投資人可以依自身情況選擇有利的申報方式。以下整理出 2 者計稅邏輯與計算公式，讓你快速掌握其中差異：
| 股利所得稅算法 | 合併計稅 | 分離計稅 |
|---|---|---|
| 計稅邏輯 | 將股利所得併入綜合所得一起計算，可享 8.5 %抵減稅額，上限為 8 萬元 | 將股利所得與綜合所得分開計算，股利所得的部分單獨課稅 28 %，再加上綜合所得稅 |
| 計算公式 | ［（年度薪資所得 + 年度股利所得）−（免稅額與扣除額）］× 所得稅率 − 累進差額−（股利可抵減稅額） | ［年度薪資所得 −（免稅額與扣除額）］× 所得稅率 − 累進差額 +（年度股利所得 × 28 %） |
| 適用族群 | 一般收入的族群 | 高收入族群（例如綜合所得稅淨額在 266 萬以上、稅率 30% 者） |
| 股利 所得稅 算法 |
合併計稅 |
|---|---|
| 計稅 邏輯 |
將股利所得併入綜合所得一起計算，可享 8.5 %抵減稅額，上限為 8 萬元 |
| 計算 公式 |
［（年度薪資所得 + 年度股利所得）−（免稅額與扣除額）］× 所得稅率 − 累進差額−（股利可抵減稅額） |
| 適用 族群 |
一般收入的族群 |
| 股利 所得稅 算法 |
分離計稅 |
|---|---|
| 計稅 邏輯 |
將股利所得與綜合所得分開計算，股利所得的部分單獨課稅 28 %，再加上綜合所得稅 |
| 計算 公式 |
［年度薪資所得 −（免稅額與扣除額）］× 所得稅率 − 累進差額 +（年度股利所得 × 28 %） |
| 適用 族群 |
高收入族群（例如綜合所得稅淨額在 266 萬以上、稅率 30% 者） |
補充公式中提到的所得稅率和累進差額（稅率採 113 至 114 年度累進稅率），以進一步算出股利所得稅：
|
綜合所得稅 淨額（單位：新臺幣） |
稅率 | 累進差額（單位：新臺幣） |
|---|---|---|
| 0 ～ 590,000 元 |
5 % | 0 元 |
| 590,001 ～ 1,330,000 元 | 12 % | 41,300 元 |
| 1,330,001 ～ 2,660,000 元 | 20 % | 147,700 元 |
| 2,660,001 ～ 4,980,000 元 | 30 % | 413,700 元 |
| 4,980,001 元 以上 |
40 % | 911,700 元 |
特別提醒，綜合所得稅的稅率是依「綜合所得稅淨額」來分級，而不是綜合所得總額：
- 綜合所得總額包含薪資、利息、股利、財產交易所得、租賃、權利金、退職金等各項收入
- 一般扣除額為「標準扣除額」與「列舉扣除額」 2 擇 1
- 基本生活費差額 = 基本生活費總額 − 免稅額 − 扣除額（若為負值，則不用納入綜合所得稅淨額計算）
- 基本生活費每人為 21 萬（申報 113 年度所得稅適用）
- 詳細計算方式可參考：我的E政府官網內容
股利所得稅舉例試算
若一位單身小資族的 113 年度薪資所得為新臺幣 50 萬，年度股利所得為 20 萬，免稅額為 9.7 萬，扣除額為 34.9 萬（包含標準扣除額 13.1 萬和薪資所得特別扣除額 21.8 萬），基本生活費總額為 21 萬，則綜合所得淨額、股利所得稅的計算過程如下（單位：新臺幣）
(1) 綜合所得稅淨額
(2) 股利所得稅
（計算結果為負值，代表不用繳納股利所得稅，還能獲得 4,300 元退稅）
（需繳納 5.87 萬股利所得稅）
- 1. 分離計稅適用於「高收入、高稅率族群」；合併計稅則適合「一般收入的族群」
- 2. 如使用軟體報稅，報稅軟體會自動挑選適合的計稅方式，無需自行選擇
股利所得稅 FAQ ｜常見問題一次解答
以上 2 種股利所得稅算法中，只有合併計稅提供 8.5 %抵減稅額、上限為 8 萬元的免稅額度，所以如果想知道股利多少要扣稅，可以簡單做個回推計算： 8 萬 ÷ 8.5 % = 941,176 元，即股利所得 941,176 元以下者有8萬的免稅額可以折抵；當股利免稅額高於應徵稅額，且有預繳稅款（薪資預繳）的情況下，就有機會獲得退稅。
另外，政府針對高所得族群實施「最低稅負制」，基本所得額超過新臺幣 750 萬元者（以「戶」為單位），須申報最低稅負（即基本稅額）；基本所得額在新臺幣 750 萬元以下者，則不用申報最低稅負，以一般綜所稅繳納即可。
臺灣人投資美股領到的股息已扣除 30% 股息稅，買賣股票的資本利得則不需要繳稅。此外，基本所得額除了綜所稅淨額外，還會加入海外所得、有價證券交易所得、特定保險給付等項目，其中海外所得免稅規定如下：
- 海外所得未滿新臺幣 100 萬者：無須計入基本所得額與申報（但須計入一般所得稅額並申報）。
- 海外所得達新臺幣 100 萬以上者：須計入基本所得額並申報，但享有 750 萬免稅額度。
那麼海外所得是什麼呢？根據所得稅法規定，海外所得是指「中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得」，換句話說，只要投資收益來源在臺灣、香港、澳門、大陸地區以外的區域，像是美股股息、境外基金、海外房地產等，都屬於海外所得。
會，股利所得包含的現金股利、股票股利都會計入個人綜合所得稅，並於隔年 5 月報稅時進行課徵。
股利所得稅有 2 種計稅方式，包含「合併計稅」與「分離計稅」，報稅時軟體就會自動試算出最划算的計稅方式。基本上一般收入的族群會使用合併計稅；高收入族群（例如綜合所得稅淨額在 266 萬以上、稅率 30% 者）會使用分離計稅。
113 年度股利所得稅免稅額的規定為：年滿 70 歲之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額 145,500 元，其餘申報受扶養親屬及未滿 70 歲的納稅義務人、配偶每人免稅額 97,000 元。有關免稅額條件詳情，可參考財政部官網公告。
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